中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)北京5月11日訊 5月9日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書（〔2020〕63號(hào)）顯示，經(jīng)查，眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)廣東勁勝智能集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“勁勝智能”，300083.SZ）審計(jì)工作中存在以下問(wèn)題：一、制定的審計(jì)計(jì)劃未實(shí)際執(zhí)行。二、未對(duì)存貨存在的減值跡象保持關(guān)注和執(zhí)行必要的審計(jì)程序。三、對(duì)存貨的審計(jì)未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。四、未對(duì)管理層專家的客觀性以及將專家工作用作審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。五、對(duì)函證未完全保持控制且對(duì)存在疑慮的函證未實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。

眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的規(guī)定。文愛(ài)鳳作為勁勝智能2016至2018年度審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，王培作為勁勝智能2015年度、2018年度審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任，陳芝蓮作為勁勝智能2016至2017年度審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)上述第三項(xiàng)第一點(diǎn)違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對(duì)眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所和文愛(ài)鳳、王培、陳芝蓮采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、文愛(ài)鳳、王培、陳芝蓮應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定做好整改工作，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，健全質(zhì)量控制制度，同時(shí)眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行內(nèi)部問(wèn)責(zé)，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向廣東證監(jiān)局報(bào)送整改報(bào)告、內(nèi)部問(wèn)責(zé)情況。

2008年1月29日，勁勝智能經(jīng)中華人民共和國(guó)商務(wù)部"商資批[2008]138號(hào)"文<商務(wù)部關(guān)于同意東莞勁勝塑膠制品有限公司變更為股份有限公司的批復(fù)>批準(zhǔn),由東莞勁勝塑膠制品有限公司整體改制設(shè)立。股東為(香港)勁輝國(guó)際企業(yè)有限公司、廣東銀瑞投資管理有限公司、東莞市嘉眾實(shí)業(yè)投資有限公司。經(jīng)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)證監(jiān)許可[2010]535號(hào)文核準(zhǔn),公司向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行人民幣股票(A股)2500萬(wàn)股,發(fā)行后公司股本總額為1億元，2010年5月18日本公司辦理了工商變更登記并領(lǐng)取注號(hào)為"441900400063430"的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。2017年7月，勁勝智能全稱由“東莞勁勝精密組件股份有限公司”變更為“廣東勁勝智能集團(tuán)股份有限公司”。

眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）成立于1985年9月，是在上海注冊(cè)的中國(guó)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一。目前員工人數(shù)近千人，CPA人數(shù)近500人。事務(wù)所原名上海眾華滬銀會(huì)計(jì)師事務(wù)所，據(jù)《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《財(cái)政部工商總局關(guān)于推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》，事務(wù)所于2013年12月轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙事務(wù)所，更名為：眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。

《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠(chéng)信檔案等監(jiān)管措施；應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法處罰。

以下為原文：

中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書

〔2020〕63號(hào)

關(guān)于對(duì)眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、文愛(ài)鳳、王培、陳芝蓮采取出具警示函措施的決定

眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、文愛(ài)鳳、王培、陳芝蓮：

根據(jù)《上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查辦法》（證監(jiān)會(huì)公告〔2010〕12號(hào)）、《財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)會(huì)〔2012〕2號(hào)）等規(guī)定，我局派出檢查組對(duì)廣東勁勝智能集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱勁勝智能或公司）進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查，并對(duì)眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱眾華所）執(zhí)業(yè)的勁勝智能審計(jì)工作進(jìn)行了延伸檢查。經(jīng)查，眾華所在審計(jì)執(zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題：

一、制定的審計(jì)計(jì)劃未實(shí)際執(zhí)行。眾華所在勁勝智能2018年度審計(jì)工作中沒(méi)有按照審計(jì)計(jì)劃對(duì)公司的存貨貨齡劃分是否正確執(zhí)行審計(jì)程序，也沒(méi)有對(duì)審計(jì)計(jì)劃作出更新和修改，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作》第十條的規(guī)定。

二、未對(duì)存貨存在的減值跡象保持關(guān)注和執(zhí)行必要的審計(jì)程序。眾華所審計(jì)人員于2018年12月31日對(duì)公司存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，未能關(guān)注到存貨存在明顯減值跡象的風(fēng)險(xiǎn)，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——對(duì)存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》第四條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條的規(guī)定。

三、對(duì)存貨的審計(jì)未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。一是眾華所在勁勝智能2015至2017年度審計(jì)中，對(duì)公司部分存貨存在負(fù)毛利的情況未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，未關(guān)注到勁勝智能未充分評(píng)估測(cè)試存在負(fù)毛利情況的部分存貨的可變現(xiàn)凈值、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不充分的情況。二是公司在2018年度審計(jì)中未對(duì)公司存貨貨齡劃分是否正確、滯銷存貨的單價(jià)和數(shù)量獲取充分恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

四、未對(duì)管理層專家的客觀性以及將專家工作用作審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。眾華所在對(duì)公司2018年存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，利用了公司管理層所聘評(píng)估機(jī)構(gòu)銀信資產(chǎn)評(píng)估有限公司（以下簡(jiǎn)稱銀信評(píng)估）的評(píng)估工作，你們沒(méi)有對(duì)銀信評(píng)估的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性執(zhí)行審計(jì)程序,未取得相關(guān)審計(jì)證據(jù)，核實(shí)銀信評(píng)估的評(píng)估范圍是否恰當(dāng)完整，未對(duì)銀信評(píng)估確定的公司存貨單價(jià)和數(shù)量是否可以用作存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)作出評(píng)價(jià)，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十二條的規(guī)定。

五、對(duì)函證未完全保持控制且對(duì)存在疑慮的函證未實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。審計(jì)底稿顯示，眾華所審計(jì)人員對(duì)勁勝智能往來(lái)款的函證交由公司寄出，同時(shí)對(duì)部分函證回函不符事項(xiàng)未采取進(jìn)一步審計(jì)程序，未取得相關(guān)審計(jì)證據(jù)并在底稿中記錄，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十四條、第十七條的規(guī)定。

眾華所上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的規(guī)定。文愛(ài)鳳作為勁勝智能2016至2018年度審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，王培作為勁勝智能2015年度、2018年度審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任，陳芝蓮作為勁勝智能2016至2017年度審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)上述第三項(xiàng)第一點(diǎn)違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)眾華所和文愛(ài)鳳、王培、陳芝蓮采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定做好整改工作，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，健全質(zhì)量控制制度，同時(shí)眾華所應(yīng)對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行內(nèi)部問(wèn)責(zé)，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向我局報(bào)送整改報(bào)告、內(nèi)部問(wèn)責(zé)情況。

如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

廣東證監(jiān)局

2020年5月6日