5月1日起，營(yíng)改增試點(diǎn)將全面推開，預(yù)計(jì)今年將減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元——

    創(chuàng)造公平稅收環(huán)境 有效釋放市場(chǎng)活力

   營(yíng)改增作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，前期試點(diǎn)已經(jīng)取得了積極成效。全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，覆蓋面更廣，意義重大。全面實(shí)施營(yíng)改增，是我國(guó)實(shí)施積極財(cái)政政策的重要著力點(diǎn)，營(yíng)改增產(chǎn)生的巨大減稅效果將成為實(shí)體經(jīng)濟(jì)的“潤(rùn)滑劑”、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的“信號(hào)源”—

   3月18日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)了全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)方案，明確自2016年5月1日起，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。預(yù)計(jì)今年?duì)I改增將減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元。

   《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》記者就全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題采訪了財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)司負(fù)責(zé)人（以下簡(jiǎn)稱兩部門相關(guān)負(fù)責(zé)人）和專家學(xué)者。

    試點(diǎn)行業(yè)全覆蓋

   1994年稅制改革，我國(guó)建立了增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存的稅制體系，對(duì)貨物征收增值稅，對(duì)服務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅。為進(jìn)一步深化稅制改革，解決增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存導(dǎo)致的重復(fù)征稅問(wèn)題，2011年10月，國(guó)務(wù)院決定開展?fàn)I改增試點(diǎn)，逐步將征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。從2012年1月1日起至今，營(yíng)改增試點(diǎn)已覆蓋“3+7”個(gè)行業(yè)，即交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)3個(gè)大類行業(yè)和研發(fā)技術(shù)、信息技術(shù)等7個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。此次國(guó)務(wù)院決定全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，基本內(nèi)容是實(shí)行“雙擴(kuò)”：

   一是擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)范圍。將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個(gè)行業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍。自此，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

   兩部門相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，這些新增試點(diǎn)行業(yè)涉及納稅人近1000萬(wàn)戶，是前期營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人總戶數(shù)的近1.7倍；年?duì)I業(yè)稅規(guī)模約1.9萬(wàn)億元，占原營(yíng)業(yè)稅總收入的比例約80%。

   二是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍。繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，無(wú)論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅。

   記者了解到，根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)的全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)方案，財(cái)政部會(huì)同稅務(wù)總局正在抓緊起草全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)的政策文件和配套操作辦法，將于近期發(fā)布。對(duì)于如何合理確定增值稅中央和地方分享比例的問(wèn)題，財(cái)政部也正在抓緊研究，將按照維持中央和地方總的財(cái)力分配格局不變的原則確定過(guò)渡方案。

   “增值稅改革是黨的十八屆三中全會(huì)決定確立的稅制改革任務(wù)的重要內(nèi)容，這次全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)稅制設(shè)計(jì)難度大、影響面廣，邁出了全面深化財(cái)稅體制改革的重要一步?！敝袊?guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說(shuō)。

    基本消除重復(fù)征稅

   營(yíng)改增作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，前期試點(diǎn)已經(jīng)取得了積極成效，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，覆蓋面更廣，意義重大。

   一是實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)了社會(huì)分工協(xié)作，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

   “全面推開營(yíng)改增將進(jìn)一步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)分工，有利于服務(wù)業(yè)與工業(yè)深度融合，有利于‘專注、專業(yè)、專門、專才、專精’的創(chuàng)新主體競(jìng)相涌現(xiàn)，將有效激活新動(dòng)能、改造傳統(tǒng)動(dòng)能。”瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理合伙人張連起說(shuō)。

   二是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實(shí)現(xiàn)了規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度，有利于擴(kuò)大企業(yè)投資，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力。

   張連起認(rèn)為，允許不動(dòng)產(chǎn)抵扣，不僅量大、面廣、比重高，而且釋放了鼓勵(lì)投資的明確信號(hào)，吹響了打贏“三去一降一補(bǔ)”攻堅(jiān)戰(zhàn)的財(cái)稅號(hào)角。

   三是進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，是財(cái)稅領(lǐng)域打出“降成本”組合拳的重要一招，用短期財(cái)政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢(shì)能的“增”，為經(jīng)濟(jì)保持中高速增長(zhǎng)、邁向中高端水平打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

   “今年的政府工作報(bào)告提出，積極的財(cái)政政策要加大力度。”張斌表示，全面推開營(yíng)改增是力度很大的減稅措施，是積極財(cái)政政策的重要組成部分，將在宏觀調(diào)控中發(fā)揮作用。

   四是創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境，有效釋放市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用和活力，在推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費(fèi)升級(jí)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面發(fā)揮重要的促進(jìn)作用。

   張連起認(rèn)為，營(yíng)改增產(chǎn)生的巨大減稅效果將成為實(shí)體經(jīng)濟(jì)的“潤(rùn)滑劑”、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的“信號(hào)源”?！斑@部分資金活水增大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最終會(huì)傳導(dǎo)到企業(yè)職工，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，為穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、保就業(yè)、強(qiáng)預(yù)期提供‘四兩撥千斤’的財(cái)稅動(dòng)力?！?/p>

    所有行業(yè)全面減稅

   營(yíng)改增試點(diǎn)從制度上基本消除貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一、重復(fù)征稅的問(wèn)題，有效減輕企業(yè)稅負(fù)。兩部門相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，從前期試點(diǎn)情況看，截至2015年底，營(yíng)改增累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元，無(wú)論是試點(diǎn)納稅人還是原增值稅納稅人，都實(shí)現(xiàn)了較大規(guī)模的減稅，這充分證明營(yíng)改增的制度框架體現(xiàn)了總體減稅的要求。

   今年的《政府工作報(bào)告》提出，全面實(shí)施營(yíng)改增，從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

   全面實(shí)施營(yíng)改增，是我國(guó)實(shí)施積極財(cái)政政策的重要著力點(diǎn)。兩部門相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，當(dāng)前實(shí)體經(jīng)濟(jì)較為困難，為了進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，在設(shè)計(jì)全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)方案時(shí)，按照改革和穩(wěn)增長(zhǎng)兩兼顧、兩促進(jìn)的原則，作出妥善安排：

   一是一次性將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入試點(diǎn)范圍；二是將新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅全部納入抵扣范圍。同時(shí)，明確新增試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對(duì)老合同、老項(xiàng)目以及特定行業(yè)采取過(guò)渡性措施，確保全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后，總體上實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負(fù)有不同程度降低的政策效果。

   “必須看到，此次改革措施惠及范圍不僅僅在新納入試點(diǎn)的4個(gè)行業(yè)，其他行業(yè)也將產(chǎn)生明顯的減稅效果?！睆埍髲?qiáng)調(diào)。

   將營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后，各類企業(yè)購(gòu)買或租入上述項(xiàng)目所支付的增值稅都可以抵扣。特別是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，減稅規(guī)模較大、受益面較廣，通過(guò)外購(gòu)、租入、自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益，前期試點(diǎn)納稅人總體稅負(fù)會(huì)因此下降。同時(shí)，原增值稅納稅人可抵扣項(xiàng)目范圍較前期試點(diǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，總體稅負(fù)也會(huì)相應(yīng)下降。

   對(duì)于社會(huì)關(guān)注的二手房交易涉及的營(yíng)改增問(wèn)題，兩部門相關(guān)負(fù)責(zé)人明確，基本上是稅負(fù)平移，不會(huì)增加稅負(fù)。

   目前，距全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)已不足2個(gè)月時(shí)間，試點(diǎn)準(zhǔn)備的時(shí)間緊、任務(wù)重。記者了解到，為了確保試點(diǎn)如期順利推進(jìn)，幫助納稅人盡快做好試點(diǎn)準(zhǔn)備、平穩(wěn)實(shí)現(xiàn)稅制轉(zhuǎn)換，財(cái)稅部門已作部署安排。國(guó)稅、地稅部門將建立聯(lián)席工作制度，及時(shí)辦理納稅人檔案交接手續(xù)，并分批次做好對(duì)試點(diǎn)納稅人的培訓(xùn)輔導(dǎo)。

   “全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)是建立現(xiàn)代增值稅制度的關(guān)鍵一步，接下來(lái)的改革任務(wù)主要是簡(jiǎn)并稅率、合理確定增值稅中央和地方分享比例以及完成增值稅立法?！睆埍笳f(shuō)。