五部門(mén)啟動(dòng)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)——

多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系建設(shè)再出新招

經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)·中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者 董碧娟 江 帆

4月12日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、人力資源和社會(huì)保障部、中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布通知，決定自2018年5月1日起，在上海市、福建省(含廈門(mén)市)和蘇州工業(yè)園區(qū)實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。試點(diǎn)期限暫定一年。此次試點(diǎn)有何具體舉措，對(duì)我國(guó)多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系建設(shè)影響幾何？經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)記者采訪了相關(guān)財(cái)稅專(zhuān)家。

首次在個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)上遞延納稅

中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文告訴記者，我國(guó)此前已經(jīng)實(shí)施了企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。此次改革，首次在個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)方面實(shí)施遞延納稅。

根據(jù)通知，對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人通過(guò)個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除；計(jì)入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)再征收個(gè)人所得稅。

“遞延納稅是國(guó)際通行的一種養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠模式?！笔┱谋硎?，所謂遞延納稅，是指在個(gè)人繳費(fèi)和賬戶資金收益環(huán)節(jié)暫不征收個(gè)人所得稅，將納稅義務(wù)遞延到個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金環(huán)節(jié)。

在個(gè)人繳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)方面，取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，其繳納的保費(fèi)準(zhǔn)予在申報(bào)扣除當(dāng)月計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以限額據(jù)實(shí)扣除，扣除限額按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。

取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者，其繳納的保費(fèi)準(zhǔn)予在申報(bào)扣除當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以限額據(jù)實(shí)扣除，扣除限額按照不超過(guò)當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。

對(duì)個(gè)人達(dá)到規(guī)定條件時(shí)領(lǐng)取的商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款計(jì)入“其他所得”項(xiàng)目。

引導(dǎo)更多人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)

作為我國(guó)養(yǎng)老保障體系第一支柱的社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)保障水平較低、面臨較大的可持續(xù)壓力，作為第二支柱的企業(yè)年金發(fā)展緩慢、覆蓋率較低，在日益龐大的養(yǎng)老需求下，第三支柱將擁有巨大的發(fā)展空間，承擔(dān)著重要的使命。

泰康保險(xiǎn)集團(tuán)執(zhí)行副總裁兼泰康養(yǎng)老董事長(zhǎng)李艷華認(rèn)為，在我國(guó)加快進(jìn)入老齡化社會(huì)的當(dāng)下，“421結(jié)構(gòu)”使得家庭養(yǎng)老功能逐步退化，加之基本養(yǎng)老保險(xiǎn)壓力漸大，企業(yè)年金覆蓋率低，第一、第二支柱的養(yǎng)老保障已無(wú)法充分滿足人們的養(yǎng)老保障需求。而稅延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的核心內(nèi)涵是通過(guò)稅收遞延，鼓勵(lì)老百姓購(gòu)買(mǎi)個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，將養(yǎng)老第三支柱做大做強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)第一支柱和第二支柱的補(bǔ)充，提高養(yǎng)老金替代率。

“這項(xiàng)改革對(duì)廣大工薪階層是一項(xiàng)利好，能夠在一定程度上減輕他們購(gòu)買(mǎi)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的負(fù)擔(dān)，引導(dǎo)更多人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，增加個(gè)人及家庭的養(yǎng)老防護(hù)能力?！笔┱恼f(shuō)。此外，由于對(duì)計(jì)入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，在繳費(fèi)期間暫不征收個(gè)人所得稅，這將激勵(lì)相關(guān)的保險(xiǎn)公司、金融機(jī)構(gòu)等進(jìn)一步擴(kuò)大投資，優(yōu)化產(chǎn)品。

應(yīng)同步優(yōu)化保險(xiǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)和管理

試點(diǎn)期間，在商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品及管理上有何新要求？通知明確，個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品按穩(wěn)健型產(chǎn)品為主、風(fēng)險(xiǎn)型產(chǎn)品為輔的原則選擇，采取名錄方式確定。試點(diǎn)期間的產(chǎn)品是指由保險(xiǎn)公司開(kāi)發(fā)，符合“收益穩(wěn)健、長(zhǎng)期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡”原則，滿足參保人對(duì)養(yǎng)老賬戶資金安全性、收益性和長(zhǎng)期性管理要求的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品。

“個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的產(chǎn)品設(shè)計(jì)至關(guān)重要。稅收主要發(fā)揮撬動(dòng)和引導(dǎo)作用，要讓老百姓真正愿意購(gòu)買(mǎi)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，還需要更加完善的、真正有市場(chǎng)吸引力的保險(xiǎn)產(chǎn)品?！笔┱慕ㄗh，保險(xiǎn)行業(yè)應(yīng)該以此為契機(jī)，進(jìn)一步優(yōu)化產(chǎn)品和服務(wù)，提供更多讓老百姓更有“獲得感”的保險(xiǎn)產(chǎn)品。只有這樣，才能真正讓這項(xiàng)優(yōu)惠政策落到實(shí)處。

通知明確，試點(diǎn)結(jié)束后，根據(jù)試點(diǎn)情況，結(jié)合養(yǎng)老保險(xiǎn)第三支柱制度建設(shè)的有關(guān)情況，有序擴(kuò)大參與的金融機(jī)構(gòu)和產(chǎn)品范圍，將公募基金等產(chǎn)品納入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老賬戶投資范圍。