中國網(wǎng)財經(jīng)10月30日訊 黑龍江證監(jiān)局近日發(fā)布了關(guān)于對中準(zhǔn)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(簡稱“中準(zhǔn)會計師事務(wù)所”)及注冊會計師趙德權(quán)、徐運(yùn)生采取出具警示函措施的決定。經(jīng)查，中準(zhǔn)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計師趙德權(quán)、徐運(yùn)生在哈爾濱工大高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)股份有限公司(以下簡稱工大高新 證券代碼：600701)2018年年報審計項目中存在以下問題：

一、集團(tuán)審計組成部分的審計重要性水平確定不恰當(dāng)

將工大高新財務(wù)報表整體的重要性水平確定為166萬元，而將工大高新全資子公司漢柏科技有限公司(以下簡稱漢柏科技)的重要性水平確定為2330萬元，集團(tuán)審計組成部分的重要性水平遠(yuǎn)高于集團(tuán)層面。

上述事項違反了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1401號——對集團(tuán)財務(wù)報表審計的特殊考慮》第三十四條的規(guī)定。

二、審計程序執(zhí)行不到位

在對漢柏科技其他應(yīng)付款審計中，深圳前海匯能金融控股集團(tuán)有限公司其他應(yīng)付款回函不符，且函證金額超過重要性水平，對回函不符事項執(zhí)行的進(jìn)一步審計程序不充分。

上述事項違反了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1251號——評價審計過程中識別出的錯報》第十二條、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號—函證》第二十一條規(guī)定。

三、審計證據(jù)不完整

一是漢柏科技的收入細(xì)節(jié)測試底稿中缺少銷售合同、出庫單、發(fā)票等審計證據(jù)。二是工大高新的銀行存款底稿中缺少建設(shè)銀行工大支行等15家銀行的發(fā)函快遞單。三是漢柏科技固定資產(chǎn)的監(jiān)盤小結(jié)缺少相關(guān)人員簽字。

上述事項違反了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第三十條、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號—函證》第十四條規(guī)定。

中準(zhǔn)會計師事務(wù)所及兩名注冊會計師的上述行為未嚴(yán)格遵守《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，黑龍江證監(jiān)局決定對其采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1251號——評價審計過程中識別出的錯報》第十二條規(guī)定：注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定未更正錯報單獨或匯總起來是否重大。在確定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：

(一)相對特定類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體而言，錯報的金額和性質(zhì)以及錯報發(fā)生的特定環(huán)境；

(二)與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響。

《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號—函證》第十四條規(guī)定：注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定審計目標(biāo)設(shè)計詢證函。

《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號—函證》第二十一條規(guī)定：如果采用積極的函證方式實施函證而未能收到回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系。

如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序。替代審計程序應(yīng)當(dāng)能夠提供實施函證所能夠提供的同樣效果的審計證據(jù)。

《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1401號——對集團(tuán)財務(wù)報表審計的特殊考慮》第三十四條規(guī)定：集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定與重要性相關(guān)的下列事項：

(一)在制定集團(tuán)總體審計策略時，確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性。

(二)根據(jù)集團(tuán)的特定情況，如果存在特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額低于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財務(wù)報表使用者依據(jù)集團(tuán)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平。

(三)如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計或?qū)忛啠诩瘓F(tuán)審計目的，為這些組成部分確定組成部分重要性。為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，組成部分重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀诩瘓F(tuán)財務(wù)報表整體的重要性。

(四)設(shè)定臨界值，不能將超過該臨界值的錯報視為對集團(tuán)財務(wù)報表明顯微小的錯報。

《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第三十條規(guī)定：為了獲取合理保證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，使其能夠得出合理的結(jié)論，作為形成審計意見的基礎(chǔ)。

《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條規(guī)定：注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況設(shè)計和實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠實守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。

《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條規(guī)定：注冊會計師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，?yán)格執(zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯報風(fēng)險，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，由中國證監(jiān)會依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施；應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國證監(jiān)會依法處罰。

以下為原文：

關(guān)于對中準(zhǔn)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計師趙德權(quán)、徐運(yùn)生采取出具警示函措施的決定(監(jiān)管措施〔2019〕27號)

中準(zhǔn)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計師趙德權(quán)、徐運(yùn)生：

經(jīng)查，你們在哈爾濱工大高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)股份有限公司(以下簡稱工大高新)2018年年報審計項目中存在以下問題：

一、集團(tuán)審計組成部分的審計重要性水平確定不恰當(dāng)

你們將工大高新財務(wù)報表整體的重要性水平確定為166萬元，而將工大高新全資子公司漢柏科技有限公司(以下簡稱漢柏科技)的重要性水平確定為2330萬元，集團(tuán)審計組成部分的重要性水平遠(yuǎn)高于集團(tuán)層面。

上述事項違反了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1401號——對集團(tuán)財務(wù)報表審計的特殊考慮》第三十四條的規(guī)定。

二、審計程序執(zhí)行不到位

在對漢柏科技其他應(yīng)付款審計中，深圳前海匯能金融控股集團(tuán)有限公司其他應(yīng)付款回函不符，且函證金額超過重要性水平，你們對回函不符事項執(zhí)行的進(jìn)一步審計程序不充分。

上述事項違反了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1251號——評價審計過程中識別出的錯報》第十二條、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號—函證》第二十一條規(guī)定。

三、審計證據(jù)不完整

一是漢柏科技的收入細(xì)節(jié)測試底稿中缺少銷售合同、出庫單、發(fā)票等審計證據(jù)。二是工大高新的銀行存款底稿中缺少建設(shè)銀行工大支行等15家銀行的發(fā)函快遞單。三是漢柏科技固定資產(chǎn)的監(jiān)盤小結(jié)缺少相關(guān)人員簽字。

上述事項違反了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第三十條、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號—函證》第十四條規(guī)定。

你們的上述行為未嚴(yán)格遵守《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定，及時采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，確保審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

如果對本監(jiān)督管理措施不服的，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

黑龍江證監(jiān)局

2019年10月24日