中國網(wǎng)財(cái)經(jīng)12月10日訊 近日證監(jiān)會陜西監(jiān)管局發(fā)布對北京華亞正信資產(chǎn)評估有限公司(以下簡稱“華亞正信”)及資產(chǎn)評估師陶志軍、郭歡歡采取出具警示函措施的決定.

經(jīng)查，華亞正信及資產(chǎn)評估師陶志軍、郭歡歡在執(zhí)行的延安必康制藥股份有限公司(以下簡稱延安必康)以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的商譽(yù)減值測試評估項(xiàng)目中存在以下問題：

一、資產(chǎn)評估委托合同簽訂不規(guī)范

華亞正信與延安必康簽訂了資產(chǎn)評估委托合同，但合同的受托方及加蓋的受托方公章均為華信眾合河南分公司，不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估委托合同》(中評協(xié)〔2017〕33號)第四條的規(guī)定。

二、初步識別和評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)程序執(zhí)行不到位

華亞正信及資產(chǎn)評估師陶志軍、郭歡歡在延安必康合并徐州市今日彩色印刷有限公司形成商譽(yù)對應(yīng)的資產(chǎn)組(以下簡稱今日彩印資產(chǎn)組)評估中，相關(guān)基本事項(xiàng)表填寫時間晚于資產(chǎn)評估委托合同簽訂時間，初步識別和評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)程序滯后，不符合《資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》(中評協(xié)〔2017〕46號)第二十九條的規(guī)定。

三、商譽(yù)對應(yīng)資產(chǎn)組認(rèn)定核驗(yàn)工作不到位

延安必康在反向購買江蘇九九久科技股份有限公司形成商譽(yù)對應(yīng)資產(chǎn)組(以下統(tǒng)稱九九久資產(chǎn)組)認(rèn)定中，以江蘇九九久特種纖維制品有限公司在反向購買日為上市公司的參股公司，且經(jīng)營狀況不佳為由，未將其納入商譽(yù)分?jǐn)傎Y產(chǎn)組的范圍。對此，華亞正信及資產(chǎn)評估師陶志軍、郭歡歡在評估中未有效關(guān)注相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在運(yùn)營中的作用，不符合《以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評估指南》(中評協(xié)〔2017〕45號)第十三條的規(guī)定。

四、評估參數(shù)選取不準(zhǔn)確

華亞正信及資產(chǎn)評估師陶志軍、郭歡歡在九九久資產(chǎn)組評估中，主營業(yè)務(wù)成本預(yù)測相關(guān)參數(shù)選取不準(zhǔn)確；稅金及附加預(yù)測未考慮追加資本性支出對應(yīng)增值稅的影響；營運(yùn)資金預(yù)測未考慮追加資本性支出對應(yīng)折舊金額的影響。上述事項(xiàng)造成相關(guān)項(xiàng)目多計(jì)或少計(jì)評估值，累計(jì)導(dǎo)致九九久資產(chǎn)組評估值高估2143.89萬元，不符合《以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評估指南》(中評協(xié)〔2017〕45號)第五條、第二十八條、第三十四條的規(guī)定。

五、工作底稿編制不規(guī)范

華亞正信及資產(chǎn)評估師陶志軍、郭歡歡在今日彩印資產(chǎn)組評估底稿中，未記錄永續(xù)期折舊采用5年預(yù)測期平均數(shù)的依據(jù)和理由；未記錄計(jì)算確定的折現(xiàn)率為15.47%，但實(shí)際選取折現(xiàn)率為15%的依據(jù)和理由。在延安必康合并陜西必康制藥集團(tuán)控股有限公司麟游分公司形成商譽(yù)對應(yīng)資產(chǎn)組評估底稿中，未記錄無形資產(chǎn)可收回價(jià)值評估時，對銷售收入以企業(yè)合并時被評估單位的產(chǎn)能為基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)測的理由和依據(jù)。上述事項(xiàng)不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估檔案》(中評協(xié)〔2018〕37號)第六條、第十一條的規(guī)定。

華亞正信及資產(chǎn)評估師陶志軍、郭歡歡的上述行為不符合資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及其他評估規(guī)范的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十四條的規(guī)定。根據(jù)該辦法第六十五條的規(guī)定，陜西監(jiān)管局決定對華亞正信及資產(chǎn)評估師陶志軍、郭歡歡采取出具警示函的監(jiān)管措施。

《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估委托合同》(中評協(xié)〔2017〕33號)第四條：資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)受理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)要求委托人依法訂立資產(chǎn)評估委托合同。資產(chǎn)評估委托合同應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的法定代表人(或者執(zhí)行合伙事務(wù)合伙人)簽字并加蓋資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)印章。

《資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》(中評協(xié)〔2017〕46號)第二十九條：在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)考慮與評估業(yè)務(wù)有關(guān)的要求、風(fēng)險(xiǎn)、勝任能力等因素，以確保：(一)委托方的要求得到正確理解；(二)風(fēng)險(xiǎn)得到初步識別和評價(jià)；(三)有能力滿足合理要求和控制風(fēng)險(xiǎn)。

《以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評估指南》(中評協(xié)〔2017〕45號)第十三條：資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注會計(jì)準(zhǔn)則中特定會計(jì)事項(xiàng)所對應(yīng)的評估對象，從委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人處取得的評估對象的具體組成等詳細(xì)資料，關(guān)注相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在企業(yè)營運(yùn)中的作用；并提請企業(yè)管理層按其經(jīng)營意圖以及會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定、相關(guān)核算要求對有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行妥當(dāng)?shù)姆诸悺?/p>

《以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評估指南》(中評協(xié)〔2017〕45號)第五條：資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，勤勉盡責(zé)，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，獨(dú)立進(jìn)行分析和估算并形成專業(yè)意見。

《以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評估指南》(中評協(xié)〔2017〕45號)第二十八條：采用收益法進(jìn)行以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評

估，應(yīng)當(dāng)從委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人獲取評估對象的經(jīng)營狀況及相關(guān)收益預(yù)測資料，按照會計(jì)與評估相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，與委托人及其他相關(guān)當(dāng)事人討論未來各種可能性，結(jié)合被評估單位的人力資源、技術(shù)水平、資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況、歷史業(yè)績、發(fā)展趨勢，考慮宏觀經(jīng)濟(jì)因素、所在行業(yè)現(xiàn)狀與發(fā)展前景，分析未來收益預(yù)測資料與評估目的及評估假設(shè)的適用性。

《以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評估指南》(中評協(xié)〔2017〕45號)第三十四條：資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)知曉相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)對評估對象價(jià)值估算的影響，并在相關(guān)評估過程中予以恰當(dāng)?shù)目紤]和處理。

《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估檔案》(中評協(xié)〔2018〕37號)第六條：工作底稿應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)評估程序?qū)嵤┣闆r，支持評估結(jié)論。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十四條：資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)恪守職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守評估準(zhǔn)則或者其他評估規(guī)范，恰當(dāng)選擇評估方法，評估中提出的假設(shè)條件應(yīng)當(dāng)符合實(shí)際情況，對評估對象所涉及交易、收入、支出、投資等業(yè)務(wù)的合法性、未來預(yù)測的可靠性取得充分證據(jù)，充分考慮未來各種可能性發(fā)生的概率及其影響，形成合理的評估結(jié)論。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第六十五條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，由中國證監(jiān)會依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施；應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國證監(jiān)會依法處罰。

以下為原文：

關(guān)于對北京華亞正信資產(chǎn)評估有限公司及資產(chǎn)評估師陶志軍、郭歡歡采取出具警示函措施的決定

北京華亞正信資產(chǎn)評估有限公司及資產(chǎn)評估師陶志軍、郭歡歡：

依據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，我局對你們執(zhí)行的延安必康制藥股份有限公司(以下簡稱延安必康)以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的商譽(yù)減值測試評估項(xiàng)目進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，你們在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、資產(chǎn)評估委托合同簽訂不規(guī)范

你公司與延安必康簽訂了資產(chǎn)評估委托合同，但合同的受托方及加蓋的受托方公章均為你公司河南分公司，不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估委托合同》(中評協(xié)〔2017〕33號)第四條的規(guī)定。

二、初步識別和評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)程序執(zhí)行不到位

你們在延安必康合并徐州市今日彩色印刷有限公司形成商譽(yù)對應(yīng)的資產(chǎn)組(以下簡稱今日彩印資產(chǎn)組)評估中，相關(guān)基本事項(xiàng)表填寫時間晚于資產(chǎn)評估委托合同簽訂時間，初步識別和評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)程序滯后，不符合《資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》(中評協(xié)〔2017〕46號)第二十九條的規(guī)定。

三、商譽(yù)對應(yīng)資產(chǎn)組認(rèn)定核驗(yàn)工作不到位

延安必康在反向購買江蘇九九久科技股份有限公司形成商譽(yù)對應(yīng)資產(chǎn)組(以下統(tǒng)稱九九久資產(chǎn)組)認(rèn)定中，以江蘇九九久特種纖維制品有限公司在反向購買日為上市公司的參股公司，且經(jīng)營狀況不佳為由，未將其納入商譽(yù)分?jǐn)傎Y產(chǎn)組的范圍。對此，你們在評估中未有效關(guān)注相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在運(yùn)營中的作用，不符合《以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評估指南》(中評協(xié)〔2017〕45號)第十三條的規(guī)定。

四、評估參數(shù)選取不準(zhǔn)確

你們在九九久資產(chǎn)組評估中，主營業(yè)務(wù)成本預(yù)測相關(guān)參數(shù)選取不準(zhǔn)確；稅金及附加預(yù)測未考慮追加資本性支出對應(yīng)增值稅的影響；營運(yùn)資金預(yù)測未考慮追加資本性支出對應(yīng)折舊金額的影響。上述事項(xiàng)造成相關(guān)項(xiàng)目多計(jì)或少計(jì)評估值，累計(jì)導(dǎo)致九九久資產(chǎn)組評估值高估2143.89萬元，不符合《以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評估指南》(中評協(xié)〔2017〕45號)第五條、第二十八條、第三十四條的規(guī)定。

五、工作底稿編制不規(guī)范

你們在今日彩印資產(chǎn)組評估底稿中，未記錄永續(xù)期折舊采用5年預(yù)測期平均數(shù)的依據(jù)和理由；未記錄計(jì)算確定的折現(xiàn)率為15.47%，但實(shí)際選取折現(xiàn)率為15%的依據(jù)和理由。在延安必康合并陜西必康制藥集團(tuán)控股有限公司麟游分公司形成商譽(yù)對應(yīng)資產(chǎn)組評估底稿中，未記錄無形資產(chǎn)可收回價(jià)值評估時，對銷售收入以企業(yè)合并時被評估單位的產(chǎn)能為基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)測的理由和依據(jù)。上述事項(xiàng)不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估檔案》(中評協(xié)〔2018〕37號)第六條、第十一條的規(guī)定。

你們的上述行為不符合資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及其他評估規(guī)范的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十四條的規(guī)定。根據(jù)該辦法第六十五條的規(guī)定，我局決定對你公司及資產(chǎn)評估師陶志軍、郭歡歡采取出具警示函的監(jiān)管措施。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。