中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)北京12月26日訊 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)四川監(jiān)管局網(wǎng)站近日公布的行政監(jiān)管措施決定書(shū)（〔2019〕52號(hào)）顯示，經(jīng)查，四川華信（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“四川華信會(huì)計(jì)所”）在為鵬博士電信傳媒集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“鵬博士”，600804.SH）2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目（川華信審（2019）026號(hào)）執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在以下問(wèn)題：

一、業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂日期晚于審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展時(shí)間。四川華信會(huì)計(jì)所所執(zhí)業(yè)的鵬博士審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)約定書(shū)的簽訂日期為2018年12月17日，晚于審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的時(shí)間，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1111號(hào)——就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)》第五條的規(guī)定。

二、相關(guān)控制測(cè)試執(zhí)行不到位或未實(shí)施。四川華信會(huì)計(jì)所在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，存在未獲取充分適當(dāng)證據(jù)以判斷鵬博士新“BOSS”業(yè)務(wù)系統(tǒng)可信賴程度，未見(jiàn)與商譽(yù)減值測(cè)試相關(guān)的9個(gè)關(guān)鍵內(nèi)部控制點(diǎn)執(zhí)行穿行測(cè)試及控制測(cè)試，部分內(nèi)部控制測(cè)試的截止時(shí)點(diǎn)未覆蓋第四季度等問(wèn)題。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序》第八條第一款、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

三、函證程序執(zhí)行不到位。四川華信會(huì)計(jì)所未對(duì)鵬博士8個(gè)零余額賬戶、1個(gè)新開(kāi)賬戶、3個(gè)銷戶賬戶進(jìn)行函證；未對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告出具日前4個(gè)未回函的銀行賬戶進(jìn)行替代測(cè)試。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十二條、第十九條的規(guī)定。

四、針對(duì)商譽(yù)及其減值測(cè)試的審計(jì)程序不充分。未見(jiàn)四川華信會(huì)計(jì)所對(duì)鵬博士商譽(yù)減值跡象進(jìn)行判斷、分析和復(fù)核的底稿記錄；鵬博士關(guān)于商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組的認(rèn)定及商譽(yù)分?jǐn)偛环稀镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，但審計(jì)未予調(diào)整；審計(jì)未對(duì)商譽(yù)所在資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合可回收金額的預(yù)測(cè)模型、關(guān)鍵參數(shù)的合理性獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；未對(duì)外部專家意見(jiàn)進(jìn)行分析復(fù)核；對(duì)商譽(yù)減值測(cè)試相關(guān)披露不充分的情形未要求公司進(jìn)行調(diào)整。

四川華信會(huì)計(jì)所上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十九條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作》第十三條以及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告》第十四條、第十五條的相關(guān)規(guī)定。

此外，四川證監(jiān)局檢查還發(fā)現(xiàn)四川華信會(huì)計(jì)所在對(duì)應(yīng)收賬款、在建工程及固定資產(chǎn)、其他應(yīng)付款、營(yíng)業(yè)收入、財(cái)務(wù)費(fèi)用等報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，存在未按審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)程序、所獲取的審計(jì)證據(jù)不充分、部分底稿記錄前后矛盾等情形，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條的相關(guān)規(guī)定。

綜上，四川華信會(huì)計(jì)所的上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，四川證監(jiān)局決定對(duì)四川華信會(huì)計(jì)所及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師秦茂、劉力采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

經(jīng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者查詢發(fā)現(xiàn)，四川華信會(huì)計(jì)所成立于2013年11月27日，李武林未執(zhí)行事務(wù)合伙人、實(shí)控人、最終受益人、第一大股東，持股比例11.65%，當(dāng)事人秦茂持2.91%比例股份，劉力持0.97%比例股份。該機(jī)構(gòu)在全國(guó)共設(shè)5家分支機(jī)構(gòu)，其中北京分所目前顯示為注銷狀態(tài)。

當(dāng)事人秦茂為四川華信會(huì)計(jì)所部門(mén)經(jīng)理助理，碩士學(xué)歷，畢業(yè)于西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)，于1995年8月21獲得批準(zhǔn)注冊(cè)。

當(dāng)事人劉力在四川華信會(huì)計(jì)所無(wú)職務(wù)，于2009年12月31日獲得批準(zhǔn)注冊(cè)。

鵬博士成立于1985年1月17日，注冊(cè)資本14.32億人民幣，于1994年1月3日在上交所掛牌，楊學(xué)平為法定代表人、董事長(zhǎng)，截至2019年9月30日，深圳鵬博實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司為第一大股東，持股1.15億股，持股比例8.03%。

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1111號(hào)——就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)》第五條規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是，只有通過(guò)實(shí)施下列工作就執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)達(dá)成一致意見(jiàn)，才承接或保持審計(jì)業(yè)務(wù)：

（一）確定審計(jì)的前提條件存在；

（二）確認(rèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層已就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序》第八條規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露，下同）認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)本章的規(guī)定考慮進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；根據(jù)本準(zhǔn)則第四章的規(guī)定設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試；根據(jù)本準(zhǔn)則第五章的規(guī)定設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；根據(jù)本準(zhǔn)則第六章的規(guī)定評(píng)價(jià)列報(bào)的適當(dāng)性。

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十二條規(guī)定：當(dāng)被審計(jì)單位管理層要求對(duì)擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實(shí)施函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)要求是否合理。

如果認(rèn)為管理層的要求合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無(wú)法實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響。

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十九條規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施對(duì)函證實(shí)施過(guò)程進(jìn)行控制：

（一）將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對(duì)；

（二）將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)；

（三）在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函；

（四）詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出；

（五）將發(fā)出詢證函的情況形成審計(jì)工作記錄；

（六）將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果。

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十九條規(guī)定：在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷。

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作》第十三條規(guī)定：在考慮專家使用的原始數(shù)據(jù)是否適合具體情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施下列審計(jì)程序：

（一）詢問(wèn)專家為確信原始數(shù)據(jù)是否相關(guān)和可靠而實(shí)施的程序；

（二）復(fù)核或測(cè)試專家使用的原始數(shù)據(jù)。

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告》第十四條規(guī)定：管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：

（一）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；

（二）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；

（三）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告》十五條規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明下列內(nèi)容：

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

（二）審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。

如果接受委托，結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)省略本條第（二）項(xiàng)中“但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)”的術(shù)語(yǔ)。

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條規(guī)定：在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

（一）實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；

（二）已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

（三）在執(zhí)行審計(jì)工作和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要作出判斷的范圍；

（四）已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度；

（五）已識(shí)別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；

（六）當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)的必要性；

（七）使用的審計(jì)方法和工具。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十三條規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠(chéng)信檔案等監(jiān)管措施；應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法處罰。

以下為原文：

關(guān)于對(duì)四川華信（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師秦茂、劉力采取出具警示函措施的決定

〔2019〕52號(hào)

四川華信（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師秦茂、劉力：

依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)你所執(zhí)行的鵬博士電信傳媒集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司或鵬博士）2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目（川華信審（2019）026號(hào)）進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，該項(xiàng)目執(zhí)行存在以下問(wèn)題：

一、業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂日期晚于審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展時(shí)間

鵬博士審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)約定書(shū)的簽訂日期為2018年12月17日，晚于審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的時(shí)間，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1111號(hào)——就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)》第五條的規(guī)定。

二、相關(guān)控制測(cè)試執(zhí)行不到位或未實(shí)施

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，存在未獲取充分適當(dāng)證據(jù)以判斷鵬博士新“BOSS”業(yè)務(wù)系統(tǒng)可信賴程度，未見(jiàn)與商譽(yù)減值測(cè)試相關(guān)的9個(gè)關(guān)鍵內(nèi)部控制點(diǎn)執(zhí)行穿行測(cè)試及控制測(cè)試，部分內(nèi)部控制測(cè)試的截止時(shí)點(diǎn)未覆蓋第四季度等問(wèn)題。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序》第八條第一款、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

三、函證程序執(zhí)行不到位

未對(duì)鵬博士8個(gè)零余額賬戶、1個(gè)新開(kāi)賬戶、3個(gè)銷戶賬戶進(jìn)行函證；未對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告出具日前4個(gè)未回函的銀行賬戶進(jìn)行替代測(cè)試。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十二條、第十九條的規(guī)定。

四、針對(duì)商譽(yù)及其減值測(cè)試的審計(jì)程序不充分

未見(jiàn)對(duì)公司商譽(yù)減值跡象進(jìn)行判斷、分析和復(fù)核的底稿記錄；鵬博士關(guān)于商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組的認(rèn)定及商譽(yù)分?jǐn)偛环稀镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定,但審計(jì)未予調(diào)整；審計(jì)未對(duì)商譽(yù)所在資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合可回收金額的預(yù)測(cè)模型、關(guān)鍵參數(shù)的合理性獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；未對(duì)外部專家意見(jiàn)進(jìn)行分析復(fù)核；對(duì)商譽(yù)減值測(cè)試相關(guān)披露不充分的情形未要求公司進(jìn)行調(diào)整。

上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十九條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作》第十三條以及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告》第十四條、第十五條的相關(guān)規(guī)定。

此外，檢查還發(fā)現(xiàn)你們?cè)趯?duì)應(yīng)收賬款、在建工程及固定資產(chǎn)、其他應(yīng)付款、營(yíng)業(yè)收入、財(cái)務(wù)費(fèi)用等報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，存在未按審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)程序、所獲取的審計(jì)證據(jù)不充分、部分底稿記錄前后矛盾等情形，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條的相關(guān)規(guī)定。

綜上，你們的上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你所及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師秦茂、劉力采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

照《證券法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)提醒你們：（一）你所應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定，及時(shí)采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理，切實(shí)落實(shí)質(zhì)量控制制度，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量；（二）相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)對(duì)證券期貨相關(guān)法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù)。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書(shū)之日起20個(gè)工作日內(nèi)向我局提交書(shū)面報(bào)告。

如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

四川證監(jiān)局

2019年12月23日