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      大華會(huì)計(jì)所執(zhí)業(yè)衛(wèi)士通項(xiàng)目3宗違規(guī) 一年7遭監(jiān)管措施

      2020-01-06 23:31:03 中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)

      中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)北京1月6日訊 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)四川監(jiān)管局網(wǎng)站近日公布的行政監(jiān)管措施決定書(shū)(〔2019〕48號(hào))顯示,經(jīng)查,大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱“大華會(huì)計(jì)所”)在執(zhí)業(yè)成都衛(wèi)士通信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“衛(wèi)士通”,002268.SZ)2018年內(nèi)部控制鑒證項(xiàng)目過(guò)程中存在以下問(wèn)題:

      一、未簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。大華會(huì)計(jì)所未與衛(wèi)士通簽訂內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)約定書(shū)。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》第九條的相關(guān)規(guī)定。

      二、未制定鑒證工作計(jì)劃。大華會(huì)計(jì)所未就內(nèi)部控制鑒證工作制定總體策略和具體計(jì)劃。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》第十一條的相關(guān)規(guī)定。

      三、實(shí)施內(nèi)控鑒證有關(guān)工作不到位。大華會(huì)計(jì)所在鑒證業(yè)務(wù)中,存在穿行測(cè)試、控制測(cè)試執(zhí)行不到位、底稿記錄不全或內(nèi)容矛盾、獲取證據(jù)不充分、就發(fā)現(xiàn)的有關(guān)內(nèi)部控制缺陷未全部與治理層及管理層溝通也未說(shuō)明原因等行為。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》第二十四條、第三十四條、第四十九條和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)——向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷》第九條、第十條、第十一條的相關(guān)規(guī)定。

      綜上,大華會(huì)計(jì)所上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求,違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定,四川證監(jiān)局決定對(duì)大華會(huì)計(jì)所及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師鐘平修、曹云華采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

      經(jīng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者查詢發(fā)現(xiàn),大華會(huì)計(jì)所成立于2012年2月9日,楊雄、梁春為執(zhí)行事務(wù)合伙人,全國(guó)共32家分支機(jī)構(gòu)。當(dāng)事人鐘平修就職于大華會(huì)計(jì)所四川分所,大專學(xué)歷,會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè),于2002年10月28日獲得批準(zhǔn)注冊(cè);曹云華就職于大華會(huì)計(jì)所四川分所,本科學(xué)歷,畢業(yè)于北京工商大學(xué)管理工程專業(yè),于2015年7月30日獲得批準(zhǔn)注冊(cè)。

      衛(wèi)士通成立于1998年4月23日,注冊(cè)資本8.38億元,于2008年8月11日在深交所掛牌,卿昱為法定代表人,截至2019年9月30日,中國(guó)電子科技網(wǎng)絡(luò)信息安全有限公司為第一大股東,持股2.97億股,持股比例35.43%。

      經(jīng)中國(guó)網(wǎng)財(cái)經(jīng)梳理,據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),大華會(huì)計(jì)所在2019年共7次遭到證監(jiān)會(huì)點(diǎn)名。2019年4月28日,大華會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師張文榮、馬玉婧被湖南證監(jiān)局采取出具警示函監(jiān)管措施的決定,因在中兵紅箭股份有限公司審計(jì)中存違規(guī)行為;2019年5月10日,大華會(huì)計(jì)所及其2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師徐德、陳瑜星被深圳證監(jiān)局出具警示函,因其在深圳市芭田生態(tài)工程股份有限公司2016年年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)中存在3宗違規(guī);2019年7月26日,大華會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師張興、劉國(guó)平曾被深圳證監(jiān)局出具警示函,因在對(duì)深圳市科陸電子科技股份有限公司2017年年報(bào)審計(jì)中存在4項(xiàng)違規(guī)。

      2019年10月18日,大華會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師施丹丹、楊勇勝曾被深圳證監(jiān)局出具警示函,因在對(duì)執(zhí)行的億豐潔凈科技江蘇股份有限公司2016年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目中,存2項(xiàng)違規(guī);2019年11月15日,大華會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師張鴻彥、黃羽曾被黑龍江證監(jiān)局采取出具警示函措施的決定,因在審計(jì)哈爾濱哈投投資股份有限公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中存2項(xiàng)違規(guī);2019年12月06日,大華會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師王建華、鄭榮富曾被深圳證監(jiān)局采取監(jiān)管談話措施的決定,因在執(zhí)業(yè)國(guó)民技術(shù)股份有限公司2018年商譽(yù)審計(jì)中存在4項(xiàng)違規(guī)。

      《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》第九條規(guī)定:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在其他鑒證業(yè)務(wù)開(kāi)始前,與委托人就其他鑒證業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn),并簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū),以避免雙方對(duì)其他鑒證業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。如果委托人與責(zé)任方不是同一方,業(yè)務(wù)約定書(shū)的性質(zhì)和內(nèi)容可以有所不同。

      《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》第十一條規(guī)定:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃其他鑒證業(yè)務(wù)工作,以有效執(zhí)行其他鑒證業(yè)務(wù)。計(jì)劃工作包括制定總體策略和具體計(jì)劃??傮w策略包括確定其他鑒證業(yè)務(wù)的范圍、重點(diǎn)、時(shí)間安排和實(shí)施。具體計(jì)劃包括擬執(zhí)行的證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍以及選擇這些程序的理由。計(jì)劃工作的性質(zhì)和范圍因被鑒證單位的規(guī)模、復(fù)雜程度以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)等情況的不同而存在差異。在計(jì)劃其他鑒證業(yè)務(wù)工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列主要因素:

      (一)業(yè)務(wù)約定條款;

      (二)鑒證對(duì)象特征和既定標(biāo)準(zhǔn);

      (三)其他鑒證業(yè)務(wù)的實(shí)施過(guò)程和可能的證據(jù)來(lái)源;

      (四)對(duì)被鑒證單位及其環(huán)境的了解,包括對(duì)鑒證對(duì)象信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的了解;

      (五)確定預(yù)期使用者及其需要,考慮重要性以及鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素;

      (六)對(duì)參與業(yè)務(wù)的人員及其技能的要求,包括專家參與的性質(zhì)和范圍。

      《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》第二十四條規(guī)定:在確定證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,評(píng)價(jià)鑒證對(duì)象信息是否不存在錯(cuò)報(bào)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性。在考慮重要性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解并評(píng)價(jià)哪些因素可能會(huì)影響預(yù)期使用者的決策。

      注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合數(shù)量和性質(zhì)因素考慮重要性。在具體業(yè)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷,評(píng)估重要性以及數(shù)量和性質(zhì)因素的相對(duì)重要程度。

      《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》第三十四條規(guī)定:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),據(jù)此形成鑒證結(jié)論。證據(jù)的充分性是對(duì)證據(jù)數(shù)量的衡量。證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)證據(jù)質(zhì)量的衡量,即證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。

      《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》第四十九條規(guī)定:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將鑒證過(guò)程中考慮的所有重大事項(xiàng)記錄于工作底稿。在運(yùn)用職業(yè)判斷確定工作底稿的編制和保存范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮,使未曾接觸該項(xiàng)其他鑒證業(yè)務(wù)的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士了解實(shí)施的鑒證程序,以及作出重大決策的依據(jù)。

      《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)——向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷》第九條規(guī)定:如果識(shí)別出內(nèi)部控制缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已執(zhí)行的審計(jì)工作,確定該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

      《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)——向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷》第十條規(guī)定:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

      《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)——向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷》第十一條規(guī)定:注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)及時(shí)向相應(yīng)級(jí)別的管理層通報(bào)下列內(nèi)部控制缺陷:

      (一)已向或擬向治理層通報(bào)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,除非在具體情況下不適合直接向管理層通報(bào);

      (二)在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的、其他方尚未向管理層通報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制其他缺陷。

      本條第一款第(一)項(xiàng)所述事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)采取書(shū)面方式通報(bào)。

      《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條規(guī)定:為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu),應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信,按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見(jiàn),保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

      《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十三條規(guī)定:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念,嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定,完善鑒證程序,科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù),充分了解被鑒證單位及其環(huán)境,審慎關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

      《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定:為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員,違反《證券法》、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定,由中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠(chéng)信檔案等監(jiān)管措施;應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的,中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法處罰。

      以下為原文:

      關(guān)于對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及鐘平修、曹云華采取出具警示函措施的決定

      〔2019〕48號(hào)

      大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及鐘平修、曹云華:

      依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定,我局對(duì)你所執(zhí)行的成都衛(wèi)士通信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱衛(wèi)士通或公司)2018年內(nèi)部控制鑒證項(xiàng)目實(shí)施了現(xiàn)場(chǎng)檢查。經(jīng)查,我局發(fā)現(xiàn)你所及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師鐘平修、曹云華在執(zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題:

      一、未簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)

      你所未與衛(wèi)士通簽訂內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)約定書(shū)。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》第九條的相關(guān)規(guī)定。

      二、未制定鑒證工作計(jì)劃

      你所未就內(nèi)部控制鑒證工作制定總體策略和具體計(jì)劃。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》第十一條的相關(guān)規(guī)定。

      三、實(shí)施內(nèi)控鑒證有關(guān)工作不到位

      你所在鑒證業(yè)務(wù)中,存在穿行測(cè)試、控制測(cè)試執(zhí)行不到位、底稿記錄不全或內(nèi)容矛盾、獲取證據(jù)不充分、就發(fā)現(xiàn)的有關(guān)內(nèi)部控制缺陷未全部與治理層及管理層溝通也未說(shuō)明原因等行為。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》第二十四條、第三十四條、第四十九條和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)——向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷》第九條、第十條、第十一條的相關(guān)規(guī)定。

      綜上,你們的上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求,違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條,我局決定對(duì)你所及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師鐘平修、曹云華采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

      按照《證券法》的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)提醒你們做好以下工作:(一)你所應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定,及時(shí)采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理,建立健全質(zhì)量控制制度,確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量;(二)相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)對(duì)證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí),勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù)。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書(shū)之日起20個(gè)工作日內(nèi)向我局提交書(shū)面報(bào)告。

      如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服,可以在收到本決定書(shū)之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng),也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間,上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

      四川證監(jiān)局

      2019年12月23日

      (責(zé)任編輯:六六)
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