中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)北京1月20日訊 中國證監(jiān)會廣東監(jiān)管局近日公布的中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書（〔2020〕8號）顯示，廣東正中珠江會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱“正中珠江”）執(zhí)業(yè)的融捷股份有限公司（以下簡稱“融捷股份”，002192.SZ）2018年度年報審計項目在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以合理保證商譽(yù)期初余額沒有存在重大錯報。正中珠江承接的融捷股份2018年財務(wù)報表審計項目屬于首次審計業(yè)務(wù)。正中珠江沒有查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，也沒有執(zhí)行相關(guān)審計程序合理保證商譽(yù)期初金額沒有存在重大錯報。

二、未對商譽(yù)減值測試資產(chǎn)組認(rèn)定和劃分是否合理獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。正中珠江在審計工作底稿中記錄“經(jīng)檢查，公司2018年商譽(yù)減值測試資產(chǎn)組為公司并購時形成商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組，該資產(chǎn)組與購買日及以前年度商譽(yù)減值測試時所確定的資產(chǎn)組一致”，但沒有對融捷股份對商譽(yù)減值測試資產(chǎn)組認(rèn)定和劃分是否合理獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

三、未對融捷股份子公司甘孜州融達(dá)鋰業(yè)有限公司、四川長和華鋰科技有限公司的盈利預(yù)測獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。正中珠江在對融捷股份關(guān)于收購甘孜州融達(dá)鋰業(yè)有限公司（以下簡稱融達(dá)鋰業(yè)）、四川長和華鋰科技有限公司（以下簡稱長和華鋰）所形成的商譽(yù)減值測試過程進(jìn)行復(fù)核時，對于融達(dá)鋰業(yè)的未來現(xiàn)金流入的預(yù)測主要是根據(jù)融達(dá)鋰業(yè)鋰精礦的復(fù)產(chǎn)預(yù)期及采礦證上約定的每年的產(chǎn)能進(jìn)行復(fù)核，沒有獲取在手訂單或者期后銷售情況等證明未來銷售能力的材料，也沒有充分考慮融達(dá)鋰業(yè)在業(yè)績承諾期間未能實現(xiàn)業(yè)績承諾對商譽(yù)減值的影響；對于長和華鋰的未來現(xiàn)金流入的預(yù)測主要是根據(jù)長和華鋰氫氧化鋰產(chǎn)品的產(chǎn)能及公司部分鋰鹽產(chǎn)品的市場價格歷史走勢進(jìn)行復(fù)核，沒有獲取在手訂單或者期后銷售情況等證明未來銷售能力的材料。正中珠江對融捷股份子公司融達(dá)鋰業(yè)、長和華鋰的盈利預(yù)測未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，未能保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎。

上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。何華峰、徐俊作為融捷股份2018年年報審計項目的簽字注冊會計師，對上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對正中珠江、何華峰、徐俊采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記詢發(fā)現(xiàn)，正中珠江成立于2013年10月24日，蔣洪峰為執(zhí)行事務(wù)合伙人、大股東，持股比例10.34%。

當(dāng)事人何華峰任正中珠江副主任，本科學(xué)歷，于1994年6月13日獲得批準(zhǔn)注冊。

路翔股份有限公司的前身為成立于1998年8月21日的廣州利德嘉發(fā)展有限公司；2000年8月14日，“廣州利德嘉發(fā)展有限公司”更名為“廣州利德嘉公路技術(shù)開發(fā)有限公司”。2000年12月18日,經(jīng)廣州市經(jīng)濟(jì)體制改革委員會穗改股字[2000]24號文批準(zhǔn)，“廣州利德嘉公路技術(shù)開發(fā)有限公司”依法變更為“廣州利德嘉公路技術(shù)股份有限公司”。2001年12月22日,“廣州利德嘉公路技術(shù)股份有限公司”依法更名為“廣州路翔股份有限公司”。2007年12月5日,廣州路翔股份有限公司向社會公開發(fā)行的人民幣普通股1520萬股在深圳證券交易所掛牌交易。2009年9月1日起,公司名稱由“廣州路翔股份有限公司”變更為“路翔股份有限公司”,公司英文名稱由“Guangzhou Luxiang Co.,LTD.”變更為“LuXiang Co.,Ltd.”。2015年8月,公司名稱由“路翔股份有限公司”變更為“融捷股份有限公司”,英文名稱由“LUXIANG Co.,Ltd.”變更為“YOUNGY Co.,Ltd.”。

據(jù)不完全統(tǒng)計，正中珠江在一年內(nèi)被監(jiān)管部門9次點名。

2019年4月8日，正中珠江執(zhí)業(yè)的拉芳家化股份有限公司、上?？N嘉國際貿(mào)易有限公司項目在問題收廣東證監(jiān)局警示函。

2019年5月9日，證監(jiān)會對廣東正中珠江會計事務(wù)所下發(fā)立案調(diào)查通知書，正中珠江會計所被立案調(diào)查的原因是因其在康美藥業(yè)股份有限公司的審計業(yè)務(wù)中涉嫌違反證券相關(guān)法律法規(guī)。

2019年7月5日，正中珠江執(zhí)行的華鵬飛股份有限公司2015、2016年年報審計執(zhí)業(yè)項目存在問題收深圳證監(jiān)局警示函。

2019年8月14日，正中珠江執(zhí)行的廣州中茂園林建設(shè)工程有限公司2016年、2017年年報審計項目存在問題收福建證監(jiān)局警示函。

2019年8月28日，正中珠江執(zhí)業(yè)的*ST東凌2015年度至2018年度財務(wù)報表審計工作存在問題收廣東證監(jiān)局警示函。

2019年11月6日，正中珠江執(zhí)業(yè)的蕪湖三七互娛網(wǎng)絡(luò)科技集團(tuán)股份有限公司2018年年報審計項目存在問題收安徽證監(jiān)局警示函。

2019年12月31日，正中珠江執(zhí)業(yè)的猛獅科技2018年報和內(nèi)控審計工作存在問題收廣東證監(jiān)局警示函。

2019年12月31日，正中珠江執(zhí)業(yè)的利元亨首次公開發(fā)行股票審計項目存在7宗違規(guī)收廣東證監(jiān)局警示函。

相關(guān)法規(guī)：

《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠實守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。

《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條規(guī)定：注冊會計師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿瑖?yán)格執(zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯報風(fēng)險，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，由中國證監(jiān)會依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施；應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國證監(jiān)會依法處罰。

以下為原文：

中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書

〔2020〕8號

關(guān)于對正中珠江會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、何華峰、徐俊采取出具警示函措施的決定

正中珠江會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、何華峰、徐?。?/p>

依據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，我局對你們執(zhí)業(yè)的融捷股份有限公司（以下簡稱融捷股份）2018年度年報審計項目進(jìn)行了商譽(yù)審計專題檢查。經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你們在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以合理保證商譽(yù)期初余額沒有存在重大錯報。你們承接的融捷股份2018年財務(wù)報表審計項目屬于首次審計業(yè)務(wù)。你們沒有查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，也沒有執(zhí)行相關(guān)審計程序合理保證商譽(yù)期初金額沒有存在重大錯報。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1331 號——首次審計業(yè)務(wù)涉及的期初余額》第八條的規(guī)定。

二、未對商譽(yù)減值測試資產(chǎn)組認(rèn)定和劃分是否合理獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。你們在審計工作底稿中記錄“經(jīng)檢查，公司2018年商譽(yù)減值測試資產(chǎn)組為公司并購時形成商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組，該資產(chǎn)組與購買日及以前年度商譽(yù)減值測試時所確定的資產(chǎn)組一致”，但沒有對融捷股份對商譽(yù)減值測試資產(chǎn)組認(rèn)定和劃分是否合理獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1301 號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

三、未對融捷股份子公司甘孜州融達(dá)鋰業(yè)有限公司、四川長和華鋰科技有限公司的盈利預(yù)測獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。你們在對融捷股份關(guān)于收購甘孜州融達(dá)鋰業(yè)有限公司（以下簡稱融達(dá)鋰業(yè)）、四川長和華鋰科技有限公司（以下簡稱長和華鋰）所形成的商譽(yù)減值測試過程進(jìn)行復(fù)核時，對于融達(dá)鋰業(yè)的未來現(xiàn)金流入的預(yù)測主要是根據(jù)融達(dá)鋰業(yè)鋰精礦的復(fù)產(chǎn)預(yù)期及采礦證上約定的每年的產(chǎn)能進(jìn)行復(fù)核，沒有獲取在手訂單或者期后銷售情況等證明未來銷售能力的材料，也沒有充分考慮融達(dá)鋰業(yè)在業(yè)績承諾期間未能實現(xiàn)業(yè)績承諾對商譽(yù)減值的影響；對于長和華鋰的未來現(xiàn)金流入的預(yù)測主要是根據(jù)長和華鋰氫氧化鋰產(chǎn)品的產(chǎn)能及公司部分鋰鹽產(chǎn)品的市場價格歷史走勢進(jìn)行復(fù)核，沒有獲取在手訂單或者期后銷售情況等證明未來銷售能力的材料。你們對融捷股份子公司融達(dá)鋰業(yè)、長和華鋰的盈利預(yù)測未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，未能保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1301 號——審計證據(jù)》第十條和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1101 號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第二十八條的規(guī)定。

綜上，你們上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。何華峰、徐俊作為融捷股份2018年年報審計項目的簽字注冊會計師，對上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定做好整改工作，并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行內(nèi)部問責(zé)，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向我局報送整改報告、內(nèi)部問責(zé)情況，同時要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，勤勉盡責(zé)履行審計工作義務(wù)，確保審計質(zhì)量。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請；也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

廣東證監(jiān)局

2020年1月13日